Письмо Минфина РФ № 03-11-11/115 от 23.04.2010
Проход по ссылкам навигацииНормативная база Письмо Минфина РФ № 03-11-11/115 от 23.04.2010
Войти
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-11-11/115

Вопрос: Имея в наличии необходимую технику, мы оказываем услуги по уборке сельскохозяйственных культур. Следуя условиям налогообложения своих доходов, содержащимся в действующем законодательстве, считаем, что эти доходы подвержены двойному налогообложению, что ставит нас в невыгодное положение по сравнению с другими хозяйствующими субъектами. Суть проблемы заключается в следующем. В большинстве своем наши заказчики - предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, - далеко не всегда имеют возможность своевременно рассчитаться с нами за выполненные работы из-за отсутствия финансовых средств. Известно, что появляются они у них только после реализации выращенной продукции. Поэтому, страхуя свои риски, мы вынуждены получать оплату своих услуг частью убранной сельскохозяйственной продукции и впоследствии ее самим реализовывать.

Для более наглядного понимания ситуации приводим пример.

В сентябре исполнителем оказаны услуги по уборке риса на площади 100 га, стоимость работ 14% от убранного урожая, намолот составил 40 ц с га. 30 сентября заказчик передал исполнителю оплату - 560 кг зерна ((40 х 100)х14%) по цене, которую определил исходя из своих условий производства, допустим, по 11 рублей за кг. В соответствии с действующим законодательством 30 сентября исполнитель должен отразить в своих доходах 6160 руб. и, если он применяет, например, упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", не позднее 25 октября уплатить единый налог в размере 397 руб. Реализовать полученное в оплату зерно исполнитель сможет только в феврале-марте следующего года. В это время на зерно сложится приемлемая цена. А до этого будет хранить его на элеваторе, неся расходы по его сдаче и хранению. 30 марта исполнитель произведет реализацию 560 кг зерна, допустим, по цене 12 руб. за кг и отразит в своих доходах 6720 руб., не позднее 25 апреля ему следует уплатить 403 руб. единого налога.

Какими средствами исполнитель уплатит единый налог в размере 397 руб. 25 октября, если у него фактически еще нет финансовых средств, а есть только зерно? Почему в таком случае он лишен возможности произвести оплату налога имеющейся в наличии сельхозпродукцией? Единственной целью исполнителя является получение платы за оказанные услуги, а не продукции с целью ее дальнейшей реализации. В чем его вина, что ему, чтобы самому не оказаться банкротом, приходится производить эти манипуляции?

Таким образом, исполнитель из приведенного примера при получении продукции учитывает доходы на дату получения на основании пункта 1 статьи 346.17 НК РФ и при получении платы за реализацию этой продукции на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. Считаем, что получение продукции в оплату выполненных нами работ нельзя рассматривать как получение дохода. В этой ситуации, по сути дела, происходит взаимозачет, а не факт оплаты финансовыми средствами.

Просим обоснованно расценить ситуацию и внести поправки в действующие нормативные акты по налогообложению.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение индивидуальных предпринимателей и организаций от 25.03.2010 по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования (кассовый метод).

В связи с этим, доходы организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, от оказания услуг по уборке сельскохозяйственных культур, оплата за которые осуществляется заказчиками услуг сельскохозяйственной продукцией, должны учитываться на дату получения сельскохозяйственной продукции.

При реализации полученной сельскохозяйственной продукции вышеуказанные организации и индивидуальные предприниматели обязаны учесть доходы от ее реализации в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 и пунктом 1 статьи 249 Кодекса.

Таким образом, следует иметь в виду, что в состав налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в вышеуказанных случаях включаются разные виды доходов - доходы от оказания услуг по уборке сельскохозяйственной продукции и доходы от реализации сельскохозяйственной продукции.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


 
Открыт на дату:

25.01.2022.

Свойства документа
Источник:Министерство Финансов РФ
Дата принятия:23.04.2010
№ документа:03-11-11/115
Вид документа:Письмо