ФинИнформ

Вычет «входного» НДС при экспорте товаров

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использованы для экспортных операций, принимаются к вычету в общеустановленном порядке, однако дата вычета определяется по разному, в зависимости от того, экспортируются сырьевые или не сырьевые товары.

Для целей исчисления НДС к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из неё, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации (п. 10 ст. 165 НК РФ).

1. При экспорте сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на одну из следующих дат (пункты 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-07-14/6572):

на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку, если документы на подтверждение нулевой ставки представлены в налоговый орган в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (180 дней с даты отгрузки товара - при экспорте в ЕАЭС);

на день отгрузки товаров, если в течение 180 дней подтверждающие документы не собраны.

В других периодах заявить эти вычеты нельзя.

Чтобы правильно определить сумму вычета, вам необходимо вести раздельный учёт «входного» НДС. Порядок ведения раздельного учёта раскрывается в учётной политике для целей налогообложения.

2. При экспорте несырьевых товаров вычеты применяются в общеустановленном порядке, но не позднее трёх лет с даты принятия на учёт товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункты 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ). Вести раздельный учёт «входного» НДС в этих случаях не нужно.

3. При отказе от применения нулевой ставки по экспорту При экспорте товаров, если организация отказалась от нулевой ставки, вычеты применяются в общеустановленном порядке, но не позднее трёх лет с даты принятия на учёт товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункты 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ). Вести раздельный учёт «входного» НДС в этих случаях не нужно.