ФинИнформ

Доплата за работу в ночное время

Порядок начисления

Каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6.00, ст. 96 ТК РФ) оплачивается в повышенном размере. Конкретный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учётом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ст. 154 ТК РФ), но не ниже чем 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554). Труд сдельщиков в ночные часы, по смыслу ст. 154 ТК РФ, должен быть оплачен исходя из сдельных расценок, увеличенных минимум на 20%.

Внимание! Минимальный размер доплаты за ночную работу распространяется на всех работников, в том числе и тех, кто принят специально работать ночью, работает посменно, вахтовым методом или кому установлен ненормированный рабочий день.

Алгоритм расчёта часовой ставки из оклада каким-либо единым для всех работодателей нормативным правовым актом не предусмотрен. Часовую ставку можно определять путём деления оклада на среднемесячное количество рабочих часов в календарном году в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах (см. письмо Роструда от 28.09.2011).

При сдельной оплате также можно посчитать сначала часовую ставку на основе сдельной расценки и месячной выработки работника, после чего из часовой ставки рассчитывать доплату за час ночной работы – но не ниже минимальной доплаты. Дело в том, что нормативно определена только минимальная доплата за час ночной работы для тарифной ставки, оклада, а для сдельной расценки - нет.

Внимание! Ночная работа в выходной, нерабочий праздничный день или в сверхурочное время должна быть оплачена, исключений закон не предусматривает. И тут важно помнить, что нужно делать оплату по каждому основанию отдельно, т.е., если ночная работа выполнялась сверхурочно, то оплачивать её следует и как сверхурочную, и как ночную (письмо Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353).

В случае не оплаты или неправильной оплаты работы в ночное время возможно привлечение работодателя к административной (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) или материальной ответственности (ст. 236 ТК РФ).

Налогообложение

Согласно пункту 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления за работу в выходные и праздничные дни, а также начисления за работу в ночное время, производимые в соответствии с законодательством РФ и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами (пп. 1 п. 1 ст. 264), связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Поскольку рассматриваемые выплаты персоналу являются элементом вознаграждения за труд, НДФЛ и страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.