Расчёт пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком
Проход по ссылкам навигацииБухгалтерский журналПубликации Расчёт пособия по временной нетрудоспособности, беременности...
Войти
Яндекс.Метрика
«...и познаете истину, и истина сделает вас свободными»
(от Иоанна, 8:32)

Внимание!!! Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Задать ?

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребёнком

02.04.2019
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 25.12.2019
Статус: Актуален.
Задать ?

Статьёй 183 ТК РФ установлена обязанность работодателя по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном законодательством России, в частности статьёй 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) , а также в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждённым постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Задать ?

В случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счёт средств организации, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счёт средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст.3 Закона № 255-ФЗ).

Задать ?

Следует помнить, что пособие выплачивается именно за календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности работника (п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). То есть выплата пособия за первые три дня временной нетрудоспособности в связи с заболеванием производится за счёт средств работодателя независимо от того, являются эти дни выходными или рабочими.

Задать ?

Полностью за счёт средств ФСС РФ, то есть начиная с первого дня временной нетрудоспособности, пособие выплачивается лишь в случаях (ч. 3 ст. 3, п. п. 2 - 5 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ):

Задать ?

1. Необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

Задать ?

2. Карантина застрахованного лица, а также карантина ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

Задать ?

3. Осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

Задать ?

4. Долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Задать ?

Общий порядок расчёта пособия по нетрудоспособности

Задать ?

Алгоритм расчёта пособий одинаков для всех категорий работников, в том числе совместителей, сотрудников, трудящихся на условиях неполного рабочего дня (недели), работников с суммированным учётом рабочего времени и выражается формулой:

Задать ?

П = ЗП/730 х Р% х КД, где:

Задать ?

П - пособие по временной нетрудоспособности;

Задать ?

ЗП - величина учитываемого для целей исчисления пособия заработка работника;

Задать ?

Р% - установленный законом размер пособия в процентах от среднедневного заработка;

Задать ?

КД - количество оплачиваемых календарных дней временной нетрудоспособности.

Задать ?

Формула проста, все возможные проблемы связаны только с исчислением величины ЗП, то есть заработка работника за установленный законом расчётный период.

Задать ?

Определяем расчётный период

Задать ?

Период, за который учитывается заработок для расчёта пособия по временной нетрудоспособности, именуется расчётным периодом. Правила его определения установлены в п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Задать ?

Расчётный период по умолчанию - 2 календарных года, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Задать ?

Это означает, что для всех страховых случаев, наступивших в одном календарном году, расчётный период одинаковый, месяц наступления нетрудоспособности на выбор расчётного периода не влияет. Даже если нетрудоспособность началась в середине или в конце года, заработок, полученный в текущем году, в расчёт не войдёт.

Задать ?

По общему правилу при исчислении пособия учитывается заработок, полученный работником за весь расчётный период, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (работодателя). Однако если у работника несколько работодателей и пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются по всем местам работы, каждый работодатель учитывает заработок только за время работы у него. В любом случае расчётный период в такой ситуации остаётся равным 2 календарным годам.

Задать ?

Какие выплаты включаются в размер среднего заработка

Задать ?

В заработок работника включаются все суммы выплат работодателем в денежной или натуральной форме, начисленные за расчётный период (п. 3 и п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 15.1 и п. 15.2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, далее - Положение), на которые начислялись взносы в ФСС, что следует из п. 2 ст.14 Закона.

Задать ?

Таким образом, значение имеет только факт начисления на данную выплату страховых взносов в ФСС России либо факт включения такой выплаты в базу для начисления страховых взносов в ФСС России. Например, при исчислении пособия учитываются отпускные и средний заработок, сохраняемый за работником на период командировки, поскольку такие выплаты облагаются страховыми взносами. А вот вознаграждение по договору подряда или возмездного оказания услуг в расчёте пособий участвовать не должно, потому что оно не включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Задать ?

Следует также помнить, что согласно п. 12 Положения повышение размера заработной платы, произошедшее в расчётном периоде, учитывается при определении среднего заработка с даты такого повышения. Следовательно, если повышение окладов, тарифных ставок произошло после расчётного периода, но до наступления страхового случая, а также в оплачиваемом периоде, то на размер пособия это не влияет.

Задать ?

Предельная величина среднего заработка

Задать ?

Величина заработка, исходя из которой исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

На настоящий момент установлены следующие предельные величины:

Задать ?

2017 год — 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255);

Задать ?

2018 год — 815 000 рублей (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378);

Задать ?

2019 год — 865 000 рублей (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426);

2020 год — 912 000 рублей (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

Задать ?

Таким образом, сумма заработка, которую следует подставить на место переменной «ЗП» в формуле, приведённой выше, определяется как наименьшая из сумм фактического заработка или предельной величины базы для начисления страховых взносов за соответствующий год.

Задать ?

Внимание: ограничение применяется отдельно к каждому календарному году, а не к расчётному периоду в целом.

Задать ?

При расчёте пособия учитывается заработок, полученный работником за расчётный период не только у работодателя, выплачивающего пособие, но и у других работодателей, как нынешних, так и бывших. Исключение предусмотрено для расчёта пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам в ситуациях, когда у работника на дату наступления страхового случая несколько работодателей и все они в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ назначают пособия.

Задать ?

Сведения о заработке, начисленном по другим местам работы, работодатель, назначающий пособие, берет из представленных работником справок. В справке о сумме заработка каждый работодатель указывает только выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС России либо которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России, то есть только выплаты, подлежащие учёту при расчёте пособий. Соответственно, рассчитывающий пособие работодатель должен проследить только за тем, чтобы совокупный заработок с учётом всех справок не превысил установленного на соответствующий год ограничения.

Задать ?

Если фактический заработок низкий или отсутствует

Задать ?

В случае, если у работника не было заработка в расчётном периоде или он меньше МРОТ в расчёте за полный календарный месяц, законом предусмотрено исчисление пособия из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Сравнение заработка с МРОТ производится через средний дневной заработок (письмо ФСС России от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129), который вычисляется стандартно: путём деления заработка за 2 года расчётного периода на 730.

Задать ?

Средний дневной заработок из МРОТ определяется по формуле, закреплённой в п. 15.3 Положения:

Задать ?

Средний дневной заработок = МРОТ х 24 : 730

Задать ?

Для дальнейших расчетов используется средний дневной заработок, который оказался больше.

Задать ?

Выбранное значение нужно умножить на размер пособия в процентах и на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Задать ?

Размер МРОТ принимается на дату начала нетрудоспособности.

Задать ?

Так же следует учитывать, что при расчёте пособий используется МРОТ, установленный федеральным законом, т.е. закреплённый региональным соглашением размер минимальной заработной платы в субъекте РФ при исчислении пособия не учитывается.

Задать ?

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленный застрахованному лицу исходя из МРОТ размер пособия определяется с учётом этих коэффициентов (п. 11.1 Положения).

Задать ?

Если в некоторых месяцах расчётного периода заработка не было, нельзя принимать заработок за такие месяцы равным МРОТ и прибавлять его к фактическому заработку за другие месяцы. То же самое касается ситуаций, когда в отношении отдельных месяцев расчётного периода у работодателя отсутствует информация о заработке. Всегда нужно считать пособие только из фактически начисленных сумм, а затем результат сравнивать с минимумом, рассчитанным только из МРОТ.

Задать ?

Если заработка за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, не было или он оказался низким по причине нахождения в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребёнком, избежать расчёта пособия из МРОТ, можно используя право на замену лет расчётного периода (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Задать ?

Стаж менее шести месяцев

Задать ?

В соответствии с п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, лицам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учётом этих коэффициентов.

Задать ?

Размер пособия по временной нетрудоспособности

Задать ?

Здесь мы рассмотрим порядок определения величины «Р%» для общей формулы, по которой рассчитывается размер пособия. Размер пособия по временной нетрудоспособности установлен п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и выплачивается:

Задать ?

100 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

Задать ?

80 процентов среднего заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет;

Задать ?

60 процентов среднего заработка - если страховой стаж до 5 лет.

Задать ?

В ряде случаев выплачивается 100 процентов среднего заработка, независимо от продолжительности страхового стажа:

Задать ?

гражданам, занятым на работах с химическим оружием (ст. 9 Федерального закона от 7 ноября 2000 г. N 136-ФЗ);

Задать ?

гражданам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением (ст. 21 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. N 157-ФЗ);

Задать ?

гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) (ст. 2 Федерального закона от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ);

Задать ?

работающим инвалидам войны (ст. 14 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ);

Задать ?

донорам, сдавшим в течение года кровь и (или) её компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам - в течение года (ст. 10 Закон РФ от 9 июня 1993 г. N 5142-1);

Задать ?

гражданам, получившим или перенёсшим лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидам вследствие чернобыльской катастрофы (ст. 14 Закона РФ 15 мая 1991 г. N 1244-1).

Задать ?
Расчёт страхового стажа
Задать ?

Страховой стаж определяется на день наступления страхового случая (временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам) (п. 7 Правил подсчёта и подтверждения страхового стажа, утверждённых приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91, далее - Правила). Сам день наступления страхового случая при расчёте страхового стажа, соответственно, не учитывается.

Задать ?

Для расчёта страхового стажа необходимо:

Задать ?

1. Определить на основании документов все периоды, включаемые в страховой стаж;

Задать ?

2. Определить продолжительность каждого такого периода;

Задать ?

3. Сложить все периоды.

Задать ?

При совпадении по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица, подтверждённый заявлением, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период (п. 22 Правил).

Задать ?

Если в представленном документе о периодах работы (службы, деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца (п. 27 Правил).

Задать ?

Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчёта полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы (п. 21 Правил).

Задать ?

Перевод каждых 30 дней указанных периодов в полные месяцы, а каждых 12 месяцев этих периодов в полные годы предусматривается только для неполных календарных месяцев и неполных календарных лет. В случае, если календарный месяц или календарный год отработан работником полностью, то делить количество отработанных дней на 30 дней и 12 месяцев не нужно.

Задать ?
Подтверждение страхового стажа для определения размера пособия
Задать ?

Основным документом, подтверждающим страховой стаж, является трудовая книжка. При её отсутствии, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные или неточные сведения, отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются оформленные в соответствии с законом трудовые договоры, выданные работодателями или соответствующими органами справки, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы (п. 8 Правил).

Задать ?

Документы, выдаваемые в целях подтверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, должны содержать (п. 23 Правил):

Задать ?

- номер и дату выдачи;

Задать ?

- фамилию, имя, отчество застрахованного лица, которому выдаётся документ;

Задать ?

- число, месяц и год его рождения;

Задать ?

- место работы;

Задать ?

- период работы;

Задать ?

- профессию (должность);

Задать ?

- основания их выдачи (приказы, лицевые счета и другие документы).

Задать ?

Важно отметить, что согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ исключение из страхового стажа периодов работы, за которые страхователь (работодатель) не исполнил надлежащим образом свою обязанность по перечислению страховых платежей, не соответствует конституционно значимым целям (постановление от 10.07.2007 № 9-П). Соответственно, все периоды исполнения трудовых обязанностей, указанные в трудовой книжке, включаются в страховой стаж без каких-либо дополнительных подтверждающих документов.

Задать ?

Периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1, подтверждаются военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, записями в трудовой книжке, внесёнными на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы.

Задать ?

Пособие по беременности и родам

Задать ?

Общие положения

Задать ?

Отпуск по беременности и родам предоставляется работнице по её заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ).

Задать ?

Заявление на предоставление отпуска по беременности и родам составляется в произвольной форме. Если желаемая дата начала отпуска совпадает с датой начала нетрудоспособности, указанной в представленном работницей больничном, то дату начала отпуска можно указать, а можно и не указывать в заявлении. Если же работница хочет уйти в отпуск по беременности и родам позже даты, зафиксированной в листке нетрудоспособности, то желаемую дату начала отпуска указать в заявлении обязательно.

Задать ?

Женщина, имея на руках листок нетрудоспособности, может ещё какое-то время продолжать работать и уйти в отпуск по беременности и родам позже даты, указанной в больничном. В таком случае пособие, являясь видом страхового обеспечения, призванного компенсировать гражданам утраченный заработок, выплачивается только за дни фактического нахождения в отпуске по беременности и родам.

Задать ?

На основании этих двух документов издаётся приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, служащий подтверждением того, что работодатель выполнил свою обязанность по предоставлению отпуска. Работницу следует ознакомить с приказом под роспись. Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком лицам, работающим по трудовому договору, выплачиваются полностью за счёт средств бюджета ФСС России (п. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Получить пособие по месту работы вправе только женщина, оформившая отпуск по беременности и родам на основании выданного ей листка нетрудоспособности (мать ребёнка либо женщина, усыновившая ребёнка в возрасте до 3 месяцев) (ст. 255, ст. 257 ТК РФ). Если женщина не работает, другие лица (например отец ребёнка) не могут получить пособие по беременности и родам по месту своей работы.

Задать ?

Пособие выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам (п. 1 ст. 10 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

При осложнённых родах и при многоплодной беременности, установленной в родах, продолжительность отпуска по беременности и родам увеличивается по сравнению с изначальной на основании дополнительного листка нетрудоспособности. Соответственно, у работницы возникает право на дополнительную сумму пособия. Поскольку это тот же страховой случай (беременность и роды), размер доплаты необходимо определять из ранее посчитанного среднего дневного заработка.

Задать ?

Законом N 255-ФЗ, а также иными нормативными правовыми актами не предусмотрена возможность перерасчёта в меньшую сторону выплаченного работнице пособия по беременности и родам по причинам, не связанным со счётной ошибкой или недобросовестностью самой женщины. Соответственно, при увольнении женщины до окончания отпуска по беременности и родам часть ранее выплаченного пособия с неё не удерживается. По той же причине не имеется оснований для перерасчёта выплаченного пособия в ситуации, когда ребёнок родился мёртвым или умер до окончания отпуска по беременности и родам.

Задать ?

Расчёт пособия по беременности и родам

Задать ?

Алгоритм расчёта пособия выражается формулой:

Задать ?

П = СЗ х КД, где:

Задать ?

П – сумма пособия по беременности и родам

Задать ?

СЗ - средний дневной заработок

Задать ?

КД - количество календарных дней отпуска по беременности и родам

Задать ?

Внимание! Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Далее рассмотрим специфику исчисления среднего заработка.

Задать ?

Расчёт среднего дневного заработка

Задать ?

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

Задать ?

СЗ = ЗП/(КДрпКДи), где:

Задать ?

СЗ — средний дневной заработок;

Задать ?

ЗП — общая сумма заработка за расчётный период;

Задать ?

КДрп — количество дней в расчётном периоде;

Задать ?

КДи — количество дней, исключаемых из расчётного периода.

Задать ?

Расчётный период и суммы выплат, включаемые в расчётный период, определяются в том же порядке, как для начисления пособия по временной нетрудоспособности, т.е. смотрите выше.

Задать ?

Как следует из п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, в расчёте необходимо определить фактическое число календарных дней в двух годах расчётного периода. Поэтому показатель КДрп может принимать значение 730, 731 или 732 (см. письмо ФСС России от 03.03.2017 N 02-08-01/22-04-1049л).

Задать ?

Далее определяем показатель КДи. В указанной норме Закона указаны промежутки времени, исключаемые из расчётного периода при исчислении пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребёнком. Это календарные дни в периодах:

Задать ?

- временной нетрудоспособности;

Задать ?

- отпуска по беременности и родам;

Задать ?

- отпуска по уходу за ребёнком;

Задать ?

- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемый заработок за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС России.

Задать ?

Итак, подставив в формулу соответствующие значения, мы получили средний дневной заработок. Далее мы сравниваем полученный результат с минимальным и максимальным средним дневным заработком, установленными законом. Принимаемый для расчёта средний дневной заработок должен вписываться в данный диапазон:

Задать ?

если фактический средний дневной заработок больше максимально допустимого, берём максимальный;

Задать ?

если фактический средний дневной заработок меньше минимально допустимого, берём минимальный;

Задать ?

если фактический средний дневной заработок между минимальным и максимальным, берём фактический.

Задать ?

Максимальный средний дневной заработок определяется путём деления на 730 суммы предельных величин (см. выше) базы для начисления страховых взносов, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

Задать ?

Внимание: Берутся два года перед наступлением страхового случая, а не два года расчётного периода. Поэтому максимум зависит только от того, в каком году начался отпуск по беременности и родам. В случае замены лет расчётного периода используется такой же максимальный средний дневной заработок, как и в случае исчисления пособия из заработка за расчётный период по умолчанию. Кроме того, в данном случае 730 - это постоянная величина, установленная законом как часть формулы (п. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Минимальный средний дневной заработок рассчитывается путём деления МРОТ, установленного на день наступления отпуска по беременности и родам, увеличенного в 24 раза, на 730;

Задать ?

Таким образом, у нас есть все величины для расчёта пособия. Порядок расчёта пособия одинаковый для всех категорий работников, в том числе совместителей, сотрудников, трудящихся на условиях неполного рабочего дня (недели), работников с суммированным учётом рабочего времени.

Задать ?

Фактический заработок низкий или отсутствует

Задать ?

В силу п. 1.1 ст. 14 Закона пособие по беременности и родам рассчитывается из МРОТ в случаях, когда:

Задать ?

- работница вообще не имела заработка за расчётный период;

Задать ?

- заработок работницы за расчётный период в расчёте за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ.

Задать ?

Внимание! В качестве минимума используется МРОТ, установленный на день наступления страхового случая, то есть на дату начала отпуска по беременности и родам. Каким был МРОТ в расчётном периоде, а также на протяжении всего отпуска по беременности и родам, не имеет значения.

Задать ?

Фактический средний дневной заработок рассчитывается путём деления заработка за 2 года расчётного периода на количество календарных дней в этом периоде за минусом исключаемых календарных дней (см. выше).

Задать ?

Средний дневной заработок из МРОТ определяется по формуле, установленной в п. 15.3 Положения:

Задать ?

Средний дневной заработок = МРОТ х 24 : 730

Задать ?

Далее в расчётах используется средний дневной заработок, который оказался больше.

Задать ?

Выбранное значение нужно умножить на число календарных дней отпуска по беременности и родам.

Задать ?

Внимание! Установленный региональным соглашением размер минимальной заработной платы в субъекте РФ при исчислении пособия не учитывается.

Задать ?

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленный застрахованному лицу исходя из МРОТ размер пособия определяется с учётом этих коэффициентов (п. 11.1 Положения).

Задать ?

Если в некоторых месяцах расчётного периода заработка не было, нельзя принимать заработок за такие месяцы равным МРОТ и прибавлять его к фактическому заработку за другие месяцы. То же самое касается ситуаций, когда в отношении отдельных месяцев расчётного периода у работодателя отсутствует информация о заработке. Всегда нужно считать пособие только из фактически начисленных сумм, а затем результат сравнивать с минимумом, рассчитанным только из МРОТ.

Задать ?

Стаж работницы менее 6 месяцев

Задать ?

В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учётом этих коэффициентов.

Задать ?

Следовательно, МРОТ является не фиксированной, а максимальной суммой пособия по беременности и родам для работниц, страховой стаж которых составляет менее 6 месяцев. Поэтому женщине с таким страховым стажем нужно сначала исчислить пособие по общим правилам (100% среднего заработка), а затем при необходимости ограничить его величиной МРОТ за полный календарный месяц. Но если страховой стаж на день начала отпуска по беременности и родам составил ровно 6 месяцев, пособие величиной МРОТ не ограничивается.

Задать ?

Учитывая, что женщина может уйти в отпуск по беременности и родам позже установленного срока, важно определять страховой стаж не на дату, указанную в листке нетрудоспособности, а на дату фактического предоставления отпуска по беременности и родам на основании листка и заявления работницы. Если страховой стаж к началу отпуска уже составил 6 месяцев и более, то оснований ограничивать пособие величиной МРОТ не имеется.

Задать ?

Максимальная сумма пособия за дни отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце определяется отдельно с учётом количества календарных дней в таком месяце и действующей в это время величины МРОТ.

Задать ?

Согласно п. 20 Положения, максимальный размер дневного пособия определяется в таких случаях путём деления МРОТ (в установленных случаях - с учётом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится отпуск по беременности и родам, а максимальный размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путём умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.

Задать ?

Пособие по уходу за ребёнком

Задать ?

В соответствии с п. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ право на ежемесячное пособие по уходу за ребёнком имеют матери, отцы, другие родственники или опекуны, фактически осуществляющие уход за ребёнком и находящиеся в отпуске по уходу за ним.

Задать ?

Если уход за ребёнком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия предоставляется одному из них (п. 4 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

В случае, когда в семье есть несколько детей, требующих одновременного ухода за ними, осуществлять такой уход и находиться в соответствующем отпуске может одно лицо. В этом случае размер пособия суммируется (п. 2 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). В то же время допускается, чтобы уход за такими детьми осуществляли разные лица. В этом случае каждое лицо, оформившее отпуск по уходу за ребёнком, имеет право на получение ежемесячного пособия (см. письмо ФСС России от 20.05.2010 N 02-02-01/08-2324).

Задать ?

Ежемесячное пособие по уходу за ребёнком выплачивается работникам полностью за счёт средств ФСС России (п. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребёнком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребёнком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает осуществлять уход за ребёнком (ч. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ), при этом закон не устанавливает максимальной продолжительности неполного рабочего времени, при которой за работником сохраняется право на ежемесячное пособие.

Задать ?

В п. 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее - Порядок), уточнено, что выплата осуществляется по день исполнения ребёнку полутора лет. Следовательно, сам день исполнения ребёнку 1,5 лет включается в оплачиваемый период.

Задать ?

Поскольку ежемесячное пособие выплачивается только работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком, прерывание такого отпуска (по заявлению работника или в связи с увольнением) влечёт прекращение выплаты пособия.

Задать ?

Согласно п. 46 Порядка в случае наступления обстоятельств, влекущих досрочное прекращение выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребёнком, выплата пособия прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором имели место указанные обстоятельства. За месяц, в котором отпуск был прерван, пособие следует заплатить пропорционально количеству календарных дней осуществления ухода за ребёнком (ч. 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 47 Порядка).

Задать ?

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребёнком

Задать ?

Согласно ч. 1 ст. 11.2 закона от № 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребёнком выплачивается работникам в размере 40% среднего заработка. Размер пособия не зависит от продолжительности страхового стажа.

Задать ?

Во всех случаях размер пособия не может быть ниже минимального размера, установленного ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Закон N 81-ФЗ). Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребёнком периодически индексируется. С 1 февраля 2018 года он составляет:

Задать ?

Внимание: Ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, исчисленное в процентном выражении от среднего заработка, не индексируется, однако подлежит перерасчёту только в случае, если оно оказалось ниже нового минимального размера. В такой ситуации с даты очередной индексации работнику должно выплачиваться пособие в размере проиндексированного минимума (часть вторая ст. 4.2 Закона N 81-ФЗ). Пособие, которое превышает новый минимум, продолжает выплачиваться в прежнем размере.

Задать ?

Минимальный размер пособия не уменьшается, если сотрудник на момент наступления отпуска по уходу за ребёнком работал на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели.

Задать ?

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный размер пособия определяется с учётом этих коэффициентов (ст. 15 Закона N 81-ФЗ). Пособие же, исчисленное из заработка работника, на районный коэффициент увеличивать не нужно, поскольку он уже учтён в составе заработной платы (ст. 5 Закона N 81-ФЗ).

Задать ?

При уходе за ребёнком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, в том числе минимальное, выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Расчёт ежемесячного пособия по уходу за ребёнком

Задать ?

Расчёт ежемесячного пособия по уходу за ребёнком производится в соответствии со ст. 14 закона № 255-ФЗ, а также в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Задать ?

Расчётный период определяется в общеустановленном порядке, т.е. 2 календарных года перед отпуском. Пошаговый алгоритм расчёта пособия следующий:

Задать ?

1. Определяем средний дневной заработок в порядке, установленном для расчёта пособий по беременности и родам, в том числе сравниваем фактический средний дневной заработок с его максимальным значением, выбираем наименьшее значение.

Задать ?

2. Рассчитываем размер среднемесячного месячного заработка, для чего выбранное значение среднего дневного заработка умножаем на 30,4. Показатель 30,4 - постоянная установленная законом величина, которая не меняется в зависимости от количества календарных дней в месяце, подлежащем оплате;

Задать ?

3. Полученный результат сравниваем с МРОТ на дату начала отпуска по уходу за ребёнком, выбираем большее значение.

Задать ?

4. Исчисляем размер ежемесячного пособия путём умножения среднего заработка (результат шага 3) на 40%;

Задать ?

4. Полученный результат сравниваем с минимальным размером пособия, выбираем большее значение.

Задать ?

5. Если пособие выплачивается за неполный календарный месяц, уменьшаем размера пособия пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на период осуществления ухода, т.е. исчисленный размер ежемесячного пособия делится на количество календарных дней в месяце и умножается на число календарных дней (включая праздники), в течение которых работник в этом месяце находился в отпуске по уходу за ребёнком.

Задать ?

Порядок расчёта пособия одинаков для всех категорий работников, в том числе совместителей, сотрудников, трудящихся на условиях неполного рабочего дня (недели), работников с суммированным учётом рабочего времени.

Задать ?

Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных пособий

Задать ?

Изложенная в данном разделе информация не касается организаций, находящихся в регионах реализации т.н. пилотного проекта, перешедших на «прямые выплаты» страхового обеспечения ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Задать ?

Для тех регионов РФ, где страховые возмещения выплачиваются непосредственно работодателем, действует следующий порядок:

Задать ?

На основании п. 2 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов на социальное страхование по уменьшается плательщиками на сумму произведённых ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.

Задать ?

Если в каком-либо месяце сумма выплаченных пособий превысила сумму начисленных взносов на ОСС, плательщик вправе уменьшать сумму взносов к уплате и в последующих месяцах (см. также письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-15-06/7151).

Задать ?

Внимание! Страховые взносы можно уменьшить только на сумму пособий, которые выплачиваются за счёт ФСС. Больничные за первые три дня нетрудоспособности выплачиваются за счёт работодателя, поэтому на них сумма взносов не уменьшается.

Задать ?

Положения п. 2 ст. 431 НК РФ действуют до 31.12.2020 года включительно, вследствие чего в регионах РФ, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения, принцип зачётного механизма уплаты страховых взносов сохраняется до 31.12.2020 года.

Задать ?

В случае, если начисленных страхователем взносов на обязательное социальное страхование недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объёме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (п. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Задать ?

Согласно п. 9 ст. 431 НК РФ, если по итогам расчётного (отчётного) периода сумма произведённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС в периоде на эти цели) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов, полученная разница подлежит:

Задать ?

- зачёту налоговым органом в счёт предстоящих платежей по данному виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчётный (отчётный) период;

Задать ?

- возмещению территориальными органами ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом N 255-ФЗ.

Задать ?

Бухгалтерский учёт

Задать ?

Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счёт средств работодателя, относится в к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 8 ПБУ 10/99).

Задать ?

Для обобщения информации о расчётах с работниками организации, в том числе по суммам выплаченных пособий, предназначен счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Начисление пособия отражается на этом счёте в корреспонденции с дебетом счета учёта затрат (на которых учитывается зарплата работников): Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70.

Задать ?

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счёт средств ФСС РФ, отражается записью по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Задать ?

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счётом 68 "Расчёты по налогам и сборам", субсчет "Расчёты по НДФЛ".

Задать ?

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы, признаются в том периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. То есть суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни учитываются в момент предъявления работником листка нетрудоспособности.

Задать ?

Если организацией принят кассовый метод признания выручки, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99).

Задать ?

Налогообложение

Задать ?

Налог на прибыль

Задать ?

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые 3 дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Задать ?

Указанные расходы включаются в состав прямых или косвенных расходов в порядке, установленном учётной политикой налогоплательщика с их признанием в соответствующем временном периоде.

Задать ?

При применении кассового метода в состав расходов начисленные суммы пособия за первые дни болезни включаются только в момент выплаты пособия (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Задать ?

НДФЛ

Задать ?

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). 

Задать ?

Страховые взносы

Задать ?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Задать ?

Следовательно, на сумму пособия по временной нетрудоспособности (в том числе часть пособия за первые дни нетрудоспособности, выплаченную за счёт средств работодателя) не начисляются страховые взносы, на ОПС, ОСС и ОМС.

Задать ?

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Задать ?

Документальное оформление

Задать ?

Документальным подтверждением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств работодателя, являются:

Задать ?

- листок нетрудоспособности;

Задать ?

- бухгалтерская справка-расчёт.

Задать ?

С 1 июля 2011 года применяется форма бланка листка нетрудоспособности, утверждённая приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н. Порядок выдачи новых листков нетрудоспособности утверждён приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности".

Задать ?

Если работник отработал менее 2 лет в организации, для подтверждения заработка за расчётный период, полученного у других работодателей, он предоставляет справку. С 2 июля 2013 года справки выдаются по форме, утверждённой приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н. Если сотрудник не имеет возможности предоставить такую справку (справки), он может обратиться с заявлением к страхователю для направления запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате. Форма такого заявления и порядок направления запроса утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 21н.

Задать ?

Выплата пособий сверх максимального размера, установленного законодательством

Задать ?

Суммы пособий, выплачиваемые сверх норм, установленных Законом N 255-ФЗ, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ учитываются в составе расходов на оплату труда, если такой порядок оплаты больничных установлен трудовым и (или) коллективным договорами, что подтверждается разъяснениями Минфина РФ и арбитражной практикой.


 

Перейти к списку публикаций, к ленте новостей, к видеоматериалам



Проголосовало: 0. Ср. оценка: 0.

Уважаемые читатели!

Для нас важно Ваше мнение о практической полезности публикуемых материалов. Пожалуйста, дайте оценку, кликнув мышкой по звездочкам.

Вы можете получать уведомления о наших новых публикациях на Ваш e-mail, для этого нужно только зарегистрироваться.  Дополнительно Вы получите бесплатный доступ к нормативной базе по бухгалтерскому учёту и налогообложению, а также возможность задавать вопросы авторам наших материалов, ответы на которые бесплатны.

 
 
Открыт на дату:

18.01.2022.

Свойства документа
Источник:ООО ФинИнформ/Пресняков С. А.
Дата принятия:02.04.2019
Вид документа:Комментарий