Ответы на вопросы по реализации металлолома в 2018 году
10.01.2018
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 25.12.2019
Статус: Актуален.
Вопрос 1
Организация покупатель металлолома, на основной системе налогообложения, перечисляет аванс поставщику. Как правильно заполнить платёжное поручение, что указать в назначении платежа, в части НДС?
Ответ:
Следует руководствоваться нормами, изложенными в пункте 5 статьи 168 и абзаце 6 пункта 8 статьи 161 НК РФ, из которых следует вывод:
Если продавец является плательщиком НДС, то покупатель, независимо от применяемого им режима налогообложения, признаётся налоговым агентом. Соответственно, в поле «назначение платежа» в платёжном поручении на перечисление аванса или оплаты за поставленные товары следует указать "НДС исчисляется налоговым агентом".
В бухгалтерском учёте перечисление аванса поставщику будет отражено следующими бухгалтерскими записями:
Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата на сумму 100 руб.;
Дт 76/НА Кт 68 — начислен НДС с аванса 18 руб. (100*18%).
Одновременно у продавца: Дт 51 Кт 62 — получена предоплата на сумму 100 руб.
В случае, если организация-продавец не является плательщиком НДС, в платёжном поручении делается соответствующую запись "Без налога (НДС)".
Вопрос 2
Организация - продавец металлолома получает наличную выручку от юридических и физических лиц. Что должно быть указано в кассовом чеке, в части НДС?
Ответ:
В случае получения наличной выручки от юридических лиц или ИП, организация-продавец не выступает в качестве плательщика НДС. Как было отмечено выше, НДС уплачивает налоговый агент-покупатель.
Если организация-продавец является плательщиком НДС, то в кассовом чеке следует указать "НДС исчисляется налоговым агентом".
В случае если организация-продавец освобождён от уплаты НДС, в кассовом чеке ставится отметка "Без налога (НДС)".
Данная информация об НДС, может пропечатываться непосредственно на кассовом чеке или на ней может быть поставлен штамп.
Внимание! В случае продажи металлолома физическим лицам организация-продавец начисляет и уплачивает НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).
Вопрос 3
Организация - покупатель металлолома приобретает металлолом у юридических и физических лиц за наличный расчёт. Что должно быть указано в кассовом чеке, в части НДС?
При выдаче наличных денежных средств за принятый от физических лиц металлолом продавец обязан пробить кассовый чек (абз.10 п.2 ст.2. Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа»).
Кассовый чек формируется по общим требованиям, изложенным в п. 1. ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа», но в отличие от чеков на обычную продажу, указывается признак расчёта «Расход».
Обязательным реквизитом кассового чека является ставка и сумма НДС, за исключением случаев осуществления расчётов за товары, освобождаемые от налогообложения.
Рассмотрим три разные категории продавцов металлолома:
1.При приобретении металлолома у организаций и ИП являющихся плательщиком НДС. В кассовом чеке следует указать «НДС исчисляется налоговым агентом».
2.При приобретении металлолома у организаций и ИП освобождённых от уплаты НДС, соответственно в кассовом чеке ставится отметка "Без налога (НДС)".
3.При приобретении металлолома у физических лиц. В кассовом чеке ставится отметка "Без налога (НДС)".
Читатели могут задать свои вопросы здесь. При поступлении большого количества одинаковых вопросов данная публикация будет дополнена.