Порядок расчёта среднего заработка
09.01.2018
© ООО «ФинИнформ»
Контроль актуальности: 25.12.2019
Статус: Актуален.
Средний заработок должен исчисляться во множестве случаев, предусмотренных трудовым законодательством. Наиболее частые случаи его расчёта – командировки и отпуска. Полный перечень случаев, когда необходимо определить средний заработок работника, приведён в Приложении № 3.
Общий порядок исчисления среднего заработка.
Порядок определения среднего заработка установлен статьёй 139 ТК РФ с последующей детализацией в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), далее по тексту – Положение № 922.
В соответствии с вышеупомянутыми документами средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. Расчёт среднего заработка производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Следовательно, для правильного исчисления среднего заработка необходимо:
1.Определить перечень выплат, включаемых в расчёт среднего заработка.
2.Определить, в каком размере и в каком периоде те или иные выплаты принимаются в расчёт среднего заработка.
Для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922).
В то же время, для расчёта среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие) (п. 3 Положения № 922).
Из приведённых норм следует, что в расчёт среднего заработка включаются выплаты, являющиеся оплатой труда. Положение № 922 не даёт определения термина «оплата труда», поэтому мы считаем правомерным принять для целей настоящего комментария толкование этого термина, данное в статье 129 ТК РФ, а именно:
Оплата труда работника – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Вывод: в расчёт среднего заработка включаются выплаты, являющиеся вознаграждением за труд, в т.ч. выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Следовательно, все выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, могут быть разделены на три группы:
Первая группа – выплаты, безусловно включаемые в расчёт среднего заработка. К данной группе отнесены выплаты, не вызывающие сомнений в их соответствии норме статьи 129 ТК РФ, т.е. безусловно являющиеся вознаграждением за труд.
Вторая группа – выплаты, в отношении которых имеются сомнения в правомерности их включения в расчёт среднего заработка, т.к. квалификация данных выплат как вознаграждения за труд является спорной. Отнесённые к данной группе выплаты прямо не обусловлены результатом и количеством труда.
Некоторые разъяснения Минтруда и ФСС России косвенно подтверждают возможность включения в систему оплаты труда выплат в виде премий непроизводственного характера (например, Письмо ФСС России от 05.02.2004 № 02-18/07-1202, Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 05.02.2007 № 274-6-О).
Согласно нормам, изложенным в п. 2 Положения № 922 и вышеупомянутых разъяснениях Минтруда и ФСС России, в расчёт среднего заработка включаются все премии (в т.ч. единовременные, разовые), если они предусмотрены в положениях об оплате (премировании) работников организаций.
Подтверждение данного суждения мы находим и в арбитражной практике, в частности, Постановлением ФАС Поволжского округа от 07.09.2004 № А65-20830/03-СА1-32 определено, что выплата премий к знаменательным датам, предусмотренная трудовыми договорами и Положением о материальном стимулировании работников, охватывается понятием «оплата труда». Суд определил, что оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Однако есть и другое мнение, например, в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22.02.2011 № 03-03-06/4/12 разъясняется, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, т.к. данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Третья группа – предусмотренные локальными нормативными актами организации выплаты социального характера, которые не являются вознаграждением за труд. Необходимо отметить, что трудовое или налоговое законодательство не определяют значение термина «выплаты социального характера». Ранее действовавшая Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения (утв. постановлением Госкомстата России от 24.11.2000 № 116) определяла, что в состав выплат социального характера включаются следующие выплаты: выходное пособие при прекращении трудового договора, суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников, оплату проезда к месту работы, материальную помощь и т. д. Подробный перечень выплат приведён в Приложении № 1 к настоящему комментарию справочно.
Соглашения о принятой терминологии
При любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Пунктом 4 Положения № 922 установлена более детальная норма, а именно:
Расчёт среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Из приведённых норм следует, что средний заработок определяется из фактически начисленной работнику заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выполнения расчёта среднего заработка для тех или иных нужд (выплата компенсаций и т.п.).
Исходя из приведённых норм законодательства, определим точное значение некоторых терминов, которые будут в дальнейшем использованы для рассмотрения поставленного вопроса:
Событие – предусмотренные действующим законодательством события, юридически обязывающие работодателя к выплате работнику тех или иных компенсаций, для расчёта суммы которых необходимо исчислять средний заработок в установленном ТК РФ порядке.
Дата события – конкретный временной период (месяц), в котором у работника возникает право на получение тех или иных (см. выше) компенсаций.
Расчётный период – временной период, за который начисленная работнику заработная плата и/или иные выплаты, предусмотренные законодательством, подлежат включению в расчёт среднего заработка.
Фактически начисленная заработная плата – выплаты работнику за расчётный период, предусмотренные коллективным и трудовым договором, а также по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Важно подчеркнуть, что фактически начисленная заработная плата есть юридическое обязательство работодателя произвести выплаты в конкретном временном периоде. В данном периоде эти выплаты признаются доходом работника, с которых удерживается НДФЛ за конкретный месяц. Если НДФЛ не удерживается, заработная плата не является фактически начисленной и к исчислению среднего заработка не принимается. В частности, пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Приведённое выше толкование термина «фактически начисленная заработная плата» является ключевым для излагаемых далее вопросов, поэтому считаем важным отметить, что оно (толкование) соответствует позиции Федеральной службы по труду и занятости (см. письмо от 03.05.07 № 1233-6-1), а также сложившейся судебной практике (см. Кассационное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 22.06.2010 по делу № 33-18483).
Итак, в соответствии с приведёнными нормами законодательства при расчёте среднего заработка определяется:
расчётный период – 12 месяцев, предшествующих дате события;
сумма фактически начисленной заработной платы за данный расчётный период.
Порядок учёта премий при расчёте среднего заработка.
Классификация премиальных выплат.
В средний заработок включаются все начисленные выплаты в полном размере, за исключением стимулирующих выплат, которые подлежат включению в расчётный период в порядке, изложенном в пункте 15 Положения № 922, в соответствии с которым все премии и вознаграждения делятся на три категории:
2.за период, превышающий месяц;
Рассмотрим особенности начисления премий по указанным выше периодам:
Ежемесячные премии и вознаграждения
Положением установлено, что в средний заработок включаются:
«ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчётном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчётного периода».
Следовательно, при учёте ежемесячных премий необходимо выполнять два правила:
1.Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчётном периоде.
2.В средний заработок включаются не более одной выплаты по каждому показателю. Под показателем следует понимать основания для премирования, предусмотренные Положением об оплате труда организации, например: выплаты наставникам молодых специалистов включаются в средний заработок не более чем одна выплата в каждый месяц расчётного периода.
В декабре 2011 начислены выплаты наставнику молодых специалистов. Премии утверждены разными приказами, в том числе:
Премия I назначена за руководство молодым специалистом Ивановым И.И.;
Премия II начислена за руководство молодым специалистом Петровым П.П..
Соответственно, одна из фактически начисленных премий не должна участвовать в расчёте среднего заработка, т.к. обе премии начислены за один и тот же показатель (по одному основанию).
Также на схеме 1 видно, что для расчёта среднего заработка учтены премии, фактически начисленные в расчётном периоде.
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц
Премии, начисленные за период, превышающий один месяц – т.е. от двух и более месяцев, включаются в средний заработок, если продолжительность периода, за который начислены премии:
не превышает продолжительности расчётного периода – учитываются фактически начисленные в расчётном периоде за каждый показатель;
превышает продолжительность расчётного периода – принимаются в расчёт в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода.
Применение данной нормы на практике неоднозначно, так как ранее действовавший норматив (пункт 14 Положения № 213), а также опубликованные разъяснения Федеральной службы по труду и занятости (письмо от 03.05.2007 № 1263-6-1) устанавливали отличный от вышеизложенного порядок включения рассматриваемых выплат в средний заработок.
Проблема состоит в правильном истолковании термина «продолжительность расчётного периода». Буквальное прочтение означает 12 месяцев, предшествующих дате события. Следовательно, все премии, выплаченные за период, не превышающий 12 месяцев, включаются в расчёт среднего заработка, а если период, за которые выплачена премия, превышает 12 месяцев – то в средний заработок включаются премии в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, т.е. за период, не превышающий 12 месяцев.
Продолжительность отчётного периода толкуется также как период внутри расчётного периода, за который начислены премии. При таком понимании все начисленные премии включаются в расчёт среднего заработка только в части, приходящейся на расчётный период.
По нашему мнению, следует руководствоваться буквальным прочтением пункта 15 Положения, следовательно:
Если период, за который начислена премия менее или включительно 12 месяцев, то выплаченная премия включается полностью.
Если период, за который начислена премия, превышает 12 месяцев, то выплаченная премия включается в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода.
Премия I, фактически начисленная в мае 2016 за период работы с 01.01.2015 по 30.04.2016 включительно, в расчёт среднего заработка войдёт в размере 1/16. Премия II, фактически начисленная в марте 2017 за период работы с 01.11.2016 по 28.02.2017 включительно, в расчёт среднего заработка войдёт полностью.
Для наглядной демонстрации данного примера приведена схема 2.
Вознаграждение по итогам работы за год
В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Это означает, что если премия по итогам работы за год начислена в пределах расчётного периода, то она включается в расчёт среднего заработка в полном объёме. Если дата начисления премии не попадает в расчётный период, то она в расчёт среднего заработка не включается.
Представляется очевидным, что в случае начисления премии по результатам предшествующего года после даты события, такая выплата будет фактически начислена за пределами расчётного периода, т.е. в расчёт средней заработной платы включена не будет в силу прямого действия нормы статьи 139 ТК РФ. Однако месяц спустя эта премия уже будет включаться в расчёт средней заработной платы (в случае наступлении соответствующего события).
Премия по итогам года действительно включается в расчёт среднего заработка «…независимо от времени начисления вознаграждения», но при соблюдении порядка, установленного статьёй 139 ТК РФ, т.е. в определённом расчётном периоде.
Премия по итогам работы за 2016 год фактически начислена в феврале 2017. Следовательно, премия будет участвовать в расчёте среднего заработка до тех пор, пока февраль 2017 будет попадать в расчётный период, т.е. до наступления события в марте 2018 года.
Для наглядной демонстрации данного примера приведена схема 3.
В Приложении 2 рассмотрен примерный перечень премиальных выплат с разбивкой по временному периоду.
Порядок включения премии в расчёт среднего заработка
Премии в расчёт среднего заработка могут приниматься в полной сумме или пропорционально отработанному времени. Абзацем 5 пункта 15 Положения № 922 установлено: Если время, приходящееся на расчётный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчётном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Действие изложенной выше нормы отобразим на схеме 4:
Соответственно приведённому на схеме алгоритму премии и вознаграждения можно разделить на две группы:
1.Премии и вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время;
2.Премии и вознаграждения, начисленные без учёта времени, т.е. за достигнутый результат.
Премии за результат учитываются при расчёте среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде, в соответствии со следующей формулой 1:
Пср=Пф/(Крп*(Крп-Кир)), где
Пср — сумма премии, подлежащая включению в средний заработок;
Пф — фактически начисленная премия;
Крп — количество рабочих дней в расчётном периоде;
Кир — количество рабочих дней, исключённых из расчётного периода.
Правила расчёта, отражённые формулой 1, изложены в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17.
Обращаем внимание, что пересчёту не подлежат премии и вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время.
Во избежание ошибок или споров рекомендуем в соответствующих локальных нормативных актах (положениях по оплате труда, положениях о премировании и т.п.), а также и в издаваемых приказах (распоряжениях) о премировании указывать чёткую формулировку вида премии – за результат или за фактически отработанное время.
В разделе «Примеры» подробно рассмотрен порядок определения среднего заработка для оплаты времени нахождения в служебной командировке.
Расчёт среднего заработка в случаях, когда расчётный период отработан не полностью
Пунктами 6-8 Положения № 922 регламентирован порядок определения среднего заработка, когда расчётный период отработан работником не полностью.
Порядок расчёта среднего заработка, установленный вышеупомянутыми нормами, приведён на схеме 5:
Пунктом 6 Положения № 922 регламентирована ситуация, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчётный период или за период, его превышающий, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчётного периода.
В этом случае средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчётному периоду.
Например, работница с 20 февраля 2016 г. по 25 апреля 2017 г. находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребёнком.
С 26 апреля 2017 г. ей был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.
В данном случае расчёт среднего заработка определяется исходя из суммы начисленной заработной платы и иных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам - с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г.
Пункт 7 регламентирует ситуацию, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчётный период и до его начала.
В этом случае средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Например, работник принят на работу с 1 апреля 2017 г.
25 апреля 2017 г. он был направлен в командировку на 10 дней.
Так как в расчётном периоде и до него у работника отсутствовал заработок, расчёт среднего заработка производится из фактически начисленной заработной платы за период с 1 по 25 апреля 2017 г.
Пунктом 8 регламентируется ситуация, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчётный период, до начала расчётного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
В этом случае средний заработок определяется исходя из установленной для него тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Примеры
Пример 1. Премия за достигнутый результат
Исчислим средний заработок для оплаты времени нахождения в служебной командировке. Работник находился в командировке с 01.02.2016 по 31.01.2017. Дата события – февраль 2017. Расчётный период с февраля 2016 по январь 2017.
Работнику в январе 2017 выплачена премия за достигнутый результат в размере 100 000 руб. за период работы с ноябрь по декабрь 2016. В 2017 году выплачены месячные премии в марте размере 50 000 руб. и в августе – 45 000,00 руб.
Согласно нормам, изложенным в пункте 6 Положения, если фактически отработанные дни в расчётном периоде состояли из времени, исключаемого из расчётного периода в соответствии с пунктом 5 Положения (например, нахождение в командировке), средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчётному. Изложенная норма применительно к рассматриваемому примеру означает, что для расчёта среднего заработка в феврале 2017 расчётный период будет принят с февраля 2015 по январь 2016.
При этом в сентябре 2016 работник 10 дней находился на больничном. Остальное время с февраля 2016 по январь 2017 отработано полностью.
Расчёт сумм выплат и рабочего времени, принимаемых для исчисления среднего заработка, приведён в нижеследующей таблице:
Февраль 2016 | 19 | 19 | | 20 000,00 |
Март 2016 | 20 | 20 | | 20 000,00 |
Апрель 2016 | 21 | 21 | | 20 000,00 |
Май 2016 | 20 | 20 | | 20 000,00 |
Июнь 2016 | 20 | 20 | | 20 000,00 |
Июль 2016 | 22 | 22 | | 20 000,00 |
Август 2016 | 23 | 23 | | 20 000,00 |
Сентябрь 2016 | 20 | 10 | | 10 000,00 |
Октябрь 2016 | 23 | 23 | | 20 000,00 |
Ноябрь 2016 | 21 | 21 | | 20 000,00 |
Декабрь 2016 | 21 | 21 | | 20 000,00 |
Январь 2017 | 20 | 20 | 100 000,00 | 20 000,00 |
Всего | 250 | 240 | 100 000,00 | 230 000,00 |
Февраль 2017 | 19 | 0 | | 0 |
Март 2017 | 20 | 0 | 50 000,00 | 0 |
Апрель 2017 | 21 | 0 | | 0 |
Май 2017 | 20 | 0 | | 0 |
Июнь 2017 | 20 | 0 | | 0 |
Июль 2017 | 22 | 0 | | 0 |
Август 2017 | 23 | 0 | 45 000,00 | 0 |
Сентябрь 2017 | 20 | 0 | | 0 |
Октябрь 2017 | 23 | 0 | | 0 |
Ноябрь 2017 | 21 | 0 | | 0 |
Декабрь 2017 | 21 | 0 | | 0 |
Январь 2018 | 20 | 0 | | 0 |
Как видно из таблицы, в расчётном периоде сумма премии составила 100 000 рублей, общее количество рабочих дней – 250, из них отработано – 240.
Как было показано выше, премии за результат учитываются при расчёте среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде. Производим расчёт по формуле 1 (см. раздел «Порядок включения премии в расчёт среднего заработка»).
Тогда сумма премии, подлежащая включению в средний заработок, будет равна:
Отметим, что месячные премии, выплаченные в марте и августе 2017 в расчёт среднего заработка включаться не будут, т.к. выплачены за пределами расчётного периода.
Рассчитаем среднедневной заработок.
(230 000 + 96 000)/240 = 1 358,33
Среднедневной заработок составит 1 358,33 руб. Для оплаты времени нахождения в командировке необходимо среднедневной заработок умножить на количество отработанных дней в командировке. За февраль 2017 сумма среднего заработка составит 1358,33 * 20 = 27 166,67.
Пример 2. Премия за фактически отработанное время
Изменим условия примера 1 на следующие: премия в размере 100 000,00 руб. начислена за фактически отработанное время с ноябрь по декабрь 2016.
В соответствии с п.15 Положения такая премия подлежит включению в расчёт среднего заработка полностью, независимо от количества фактически отработанных дней в расчётном периоде.
Рассчитаем среднедневной заработок.
(230 000 + 100 000)/240 = 1 375,00
Среднедневной заработок составит 1 375,00 руб. Для оплаты времени нахождения в командировке необходимо среднедневной заработок умножить на количество отработанных дней в командировке. За февраль 2017 сумма среднего заработка составит 1375,00 * 20 = 27 500,00.
Пример 3 Учёт премии при расчёте среднего заработка
Ещё раз изменим условия примера 1. Предположим, в период с февраля 2016 по январь 2017 работник возвращался из командировки на один день. Расчёт сумм выплат и рабочего времени, принимаемых для исчисления среднего заработка, приведён в нижеследующей таблице:
Февраль 2016 | 19 | 0 | | 0 |
Март 2016 | 20 | 0 | 50 000,00 | 0 |
Апрель 2016 | 21 | 0 | | 0 |
Май 2016 | 20 | 0 | | 0 |
Июнь 2016 | 20 | 0 | | 0 |
Июль 2016 | 22 | 0 | | 0 |
Август 2016 | 23 | 1 | 45 000,00 | 869,57 |
Сентябрь 2016 | 20 | 0 | | 0 |
Октябрь 2016 | 23 | 0 | | 0 |
Ноябрь 2016 | 21 | 0 | | 0 |
Декабрь 2016 | 21 | 0 | | 0 |
Январь 2017 | 20 | 0 | | 0 |
Согласно нормам, изложенным в пункте 5 Положения № 922, при исчислении среднего заработка из расчётного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если в период (месяц) фактического начисления премии работник находился в командировке. Соответственно, премия, начисленная в марте 2016 в размере 50 000,00 руб., в расчёт среднего заработка не включается.
Рассмотрим порядок включения в расчёт среднего заработка премии, начисленной в августе 2016 (45 000 руб.) в двух случаях:
1.Премия за достигнутые результаты;
2.Премия за фактически отработанное время.
Премия за достигнутый результат, т.е. начислена без учёта рабочего времени.
В расчётном периоде у работника был фактически отработанный один день, все выплаченные премии за расчётный период подлежат включению в расчёт среднего заработка пропорционально времени отработанному в расчётном периоде.
Тогда сумма премии, подлежащая включению в средний заработок, будет равна:
Таким образом, в средний заработок премия включается в размере, пропорциональном фактически отработанным дням в расчётном периоде.
Среднедневной заработок составляет 1 049,57 руб. Для оплаты времени нахождения в командировки необходимо среднедневной заработок умножить на количество отработанных дней в командировке.
20*1 049,57 = 20 991,40 руб.
Премия за фактически отработанное время.
Все выплаченные премии принимаются в расчёт среднего заработка полностью, т.к. выплачивались уже с учётом фактически отработанного времени.
(45 000 +869,57)/1=45 869,57
Среднедневной заработок составляет 45 869,57 руб. Для оплаты времени нахождения в командировки необходимо среднедневной заработок умножить на количество отработанных дней в командировке.
45 869,57 * 20 = 917 391,40 руб.
Кажется очевидным, что среднедневной заработок явно завышен, но вспомним, что человеку осознанно за один рабочий день выплатили премию в размере 45 000 рублей. Почему при таких доходах заработок за 20 дней кажется большим?
Для устранения сомнений проанализируем нормативные акты ещё раз. Итак:
1.Порядок учёта премии в расчёте среднего заработка.
Премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчётном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчётном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.) (абз.5 пункт 15 Положения № 922).
Исходя из буквального прочтения, данного абзаца, следует, что премии и вознаграждения, выплаченные за фактически отработанное время, учитываются в расчёте среднего заработка в полном размере.
Пунктами 6-8 Положения № 922 регламентированы случаи, когда расчётный период отработан работником не полностью. Однако если в расчётном периоде работник имел фактически начисленную заработную плату и фактически отработанные дни (хотя бы один), то основания применять специальные нормы пунктов 6, 7, 8 Положения отсутствуют.
3.Премии, выплаченные в период нахождения в командировке.
В рассматриваемом случае следует применять п. 15 Положения № 922, где указано:
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.
По нашему мнению, изложенная выше норма снимает сомнения в правомерности применения алгоритма расчёта среднего заработка, приведённого в настоящем примере.
Приложение № 1. Примерный перечень видов выплат
1 | Выплаты, безусловно включаемые в расчёт среднего заработка |
---|
1.1 | Оплата труда работников, занятых на тяжёлых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда |
1.2 | Оплата сверхурочной работы |
1.3 | Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни |
1.4 | Оплата труда при выполнении работ различной квалификации |
1.5 | Оплата труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживании, увеличении объёма работ или исполнении обязанностей временно отсутствующего от работы, определённой рудовым договором |
1.6 | Оплата труда при временном переводе на другую должность |
1.7 | Оплата труда в ночное время |
1.8 | Надбавка за работу со сведениями, оставляющими государственную тайну |
1.9 | Надбавка за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны |
1.10 | Доплата за руководство бригадой |
1.11 | Премии за особо важные задания |
1.12 | Поощрение работников за эффективную реализацию стратегических проектов общеотраслевого уровня |
1.13 | Выплаты наставникам молодых специалистов |
1.14 | Премирование по результатам КПЭ |
2 | Выплаты, в отношении которых имеются сомнения |
---|
2.1 | Выплаты в связи с награждениями гос. наградами, правительственными, ведомственными. Занесение на Доску Почёта. Награждение Почётной грамотой. |
2.2 | Выплаты за достижения высоких результатов в отраслевых, межрегиональных, областных и городских профессиональных и творческих конкурсах, спортивных соревнований за честь Организации |
2.3 | Выплаты к праздничным датам (день строителя, день работника атомной промышленности, день энергетика, день защитника Отечества, Международному женскому дню) |
2.4 | Выплата к юбилейным датам работников (в 50-летний и пенсионный юбилей) |
3 | Выплаты социального характера |
---|
3.1. | Рождение или усыновление ребёнка |
3.2 | Регистрация брака (впервые) |
3.3 | Беременным работницам на приобретение медикаментов и витаминов |
3.4 | Смерти работника в период его трудовых отношений с Работодателем |
3.5 | Смерть близких родственников работника (мужа, жены, сына, дочери, матери, отца) |
3.6 | Нуждающимся в платном лечении или платных операциях при заболеваниях, угрожающих жизни и вызывающих стойкую утрату профессиональной трудоспособности |
3.7 | В связи с утратой или повреждением имущества в результате стихийного бедствия или иных непредвиденных обстоятельствах (пожар, квартирная кража и др.) |
3.8 | При тяжёлом материальном положении в семье |
3.9 | Ежемесячная помощь многодетным семьям, имеющим трёх и более детей в возрасте до 18 лет |
3.10 | Выплаты при уходе на пенсию (сверх ТК РФ) |
Приложение № 2. Примерный перечень премиальных выплат с разбивкой по временному периоду
1.Ежемесячные премии и вознаграждения | Выплаты наставникам молодых специалистов |
Выплаты в связи с награждениями гос. наградами, правительственными, ведомственными. Занесение на Доску Почёта. Награждение Почётной грамотой |
Выплаты за достижения высоких результатов в отраслевых, межрегиональных, областных и городских профессиональных и творческих конкурсах, спортивных соревнований за честь Организации |
Выплаты к праздничным датам (день строителя, день работника атомной промышленности, день энергетика, день защитника Отечества, Международному женскому дню) |
Выплата к юбилейным датам работников (в 50-летний и пенсионный юбилей) |
2.Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц | Премии за особо важные задания |
Поощрение работников за эффективную реализацию стратегических проектов общеотраслевого уровня |
Приложение № 3. Случаи начисления среднего заработка, предусмотренные трудовым законодательством
1 | Приостановления работы в случае нарушения сроков выплаты заработной платы | статья 142 ТК РФ |
2 | Оплата времени простоя по вине работодателя | статья 157 ТК РФ |
3 | При направлении работника в служебную командировку | статья 167 ТК РФ |
4 | Членам комиссий по трудовым спорам, на время участия в работе комиссии | статья 171 ТК РФ |
5 | Работникам, направленным на обучение, по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы | статья 173 ТК РФ |
6 | Оплата дополнительного отпуска работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования | статья 174 и 176 ТК РФ |
7 | Выходные пособия | статья 178 ТК РФ |
8 | Выплаты при проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников | статья 180 ТК РФ |
9 | Выплата гарантий руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации | статья 181 ТК РФ |
10 | При переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу | статья 182 ТК РФ |
11 | На время прохождения медицинского осмотра | статья 185 ТК РФ |
12 | При сдаче крови и её компонентов | статья 186 ТК РФ |
13 | При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям | статья 187 ТК РФ |
14 | На период прохождения медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников | статья 212 и 219 ТК РФ |
15 | Приостановления работ в связи с административным приостановлением деятельности или временным запретом деятельности в соответствии с законодательством РФ | статья 220 ТК РФ |
16 | Взыскание с виновного работника суммы причинённого ущерба | статья 248 ТК РФ |
17 | Беременным женщинам на время прохождения обязательного диспансерного обследования в медицинских организациях | статья 254 ТК РФ |
18 | Перерывы для кормления ребёнка | статья 258 ТК РФ |
19 | Дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, и женщинам, работающим в сельской местности | статья 262 ТК РФ |
20 | Выплата руководителю организации в случае прекращения трудового договора | статья 279 ТК РФ |
21 | Расторжение трудового договора с работниками, занятыми на сезонных работах | статья 296 ТК РФ |
22 | Выплаты государственных гарантий работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации | статья 318 ТК РФ |
23 | Особенности выплаты выходного пособия работнику, являющемуся иностранным гражданином или лицом без гражданства | статья 327.7 ТК РФ |
24 | На время прохождения медицинских осмотров спортсменами | статья 348.3 ТК РФ |
25 | На время проезда спортсмена или тренера к месту расположения спортивной сборной команды РФ и обратно, а также в связи с участием в спортивных мероприятиях в составе указанной команды. | статья 348.6 ТК РФ |
26 | Период временной нетрудоспособности спортсмена, вызванной спортивной травмой, полученной им при исполнении обязанностей по трудовому договору | статья 348.10 ТК РФ |
27 | Ограничение размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для следующих категории работников: руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности; руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий. | статья 349.3 ТК РФ |