ФинИнформ

Списание давальческих материалов при утрате их подрядчиком.

Как учесть утрату давальческих материалов подрядчиком? Согласно мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480, в случае выявления недостачи давальческих материалов, признанной подрядчиком и компенсированной заказчику денежными средствами исходя из рыночной стоимости утраченных материалов, следует отразить в учёте следующие операции:

в целях налогообложения прибыли включить сумму возмещения подрядчиком причинённого ущерба в состав внереализационных доходов на дату её признания подрядчиком (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);

одновременно признать внереализационными расходами стоимость утраченных давальческих материалов;

восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в части, приходящейся на стоимость недостачи (ст. 39, 146, 171 НК РФ);

отразить восстановленную сумму НДС в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вывод: доходы в виде рыночной стоимости утраченных давальческих материалов организация - давалец вправе уменьшить на их балансовую стоимость и сумму восстановленного НДС (если ранее налог был принят к вычету).

В бухгалтерском учёте эти операции отражаем в следующем порядке:

Согласно нормам, изложенным в пункте 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в составе прочих доходов отражается возмещение убытков, принимаемые к бухгалтерскому учёту, в суммах признанных должником.

Одновременно признать в составе прочих расходов стоимость утраченных давальческих материалов (п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Общая схема бухгалтерских записей: