ФинИнформ

Патентная система налогообложения — общая характеристика, налогоплательщики, объект налогообложения

Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (далее — ПСН) признаются индивидуальные предприниматели (далее – ИП), перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 1 ст. 346.44 НК РФ). Следовательно, организации не могут применять патентную систему в принципе.

При патентной системе налогообложения ИП уплачивает только один налог, установленный главой 26.5 НК РФ. В период применения ПСН на основании пунктов 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ ИП освобождаются от уплаты следующих налогов:

— НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН). Однако если предприниматель является плательщиком НДФЛ по другому виду деятельности, он его уплачивает, а также исполняет обязанности налогового агента по уплате НДФЛ за своих работников (при их наличии);

— налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);

— НДС. Однако на ИП, применяющего ПСН, могут быть возложены обязанности по уплате НДС в случаях:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, совершение которых возлагает на предпринимателя обязанности налогового агента по НДС. Подробнее об этом читайте по ссылке.

Кроме того, ИП на ПСН уплачивают страховые взносы. О порядке уплаты предпринимателями страховых взносов смотрите специальный материал.

Объектом налогообложения на ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ), соответственно и налоговая база определяется как денежное выражение этого дохода (п. 1 ст. 346.48). Сумма налога исчисляется как 6% от указанной налоговой базы. То есть надо понимать, что для разных субъектов РФ сумма налога не одинакова. Для расчёта примерной суммы налога рекомендуем перейти на сайт ФНС РФ и воспользоваться специальным калькулятором по ссылке http://patent.nalog.ru/info/ .