ФинИнформ

Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя (далее – ИП) могут выступать одновременно:

— Как работодатели, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско – правовым договорам). В этом случае они исчисляют и уплачивают страховые взносы в общеустановленном порядке (см. Страховые взносы на выплаты сотрудникам), на основании пункта 1 статьи 419 НК РФ;

— Как работники, т.е. одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работающие по трудовому договору. В этом случае обязанность по уплате за них страховых взносов возлагается на работодателя. Иначе говоря, если предприниматель одновременно является наёмным работником, то страховые взносы платят и организация, и он сам за себя (см. письмо Минфина России от 31.03.2021 № 03-15-05/23396).

— Как лица, не производящие выплат физлицам. В этом случае ИП уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах.

В случае, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Далее мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов ИП «за себя».

Социальное страхование

ИП, уплачивающие взносы только «за себя», не исчисляют и не перечисляют страховые взносы по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они могут добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать взносы по нему (см. ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Добровольные взносы в ФСС уплачиваются исходя из стоимости страхового года, которая определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы и тарифа взносов, установленного пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части взносов в ФСС, увеличенное в 12 раз.

Внимание! В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, МРОТ, определяется с учётом этих коэффициентов.

Медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчётный период (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ):

2021 год — 8 426 рублей, 2022 год — 8 766 рублей, 2023 год — 9 119 рублей.

Пенсионное страхование

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, в соответствии с которым установлен постоянный и переменный размер страховых взносов.

На 2022 год установлен постоянный размер – 34 445 рублей, переменный – 1% от фактической суммы доходов налогоплательщика, превышающей 300 000 рублей, но не более 275 560 руб.

Определение фактической суммы дохода

Фактическая сумма дохода для целей исчисления размера страховых взносов, определяется в зависимости от выбранного ИП режима налогообложения в порядке, установленном пунктом 9 статьи 430 НК РФ:

НДФЛ: размер дохода определяется на основании статьи 210 НК РФ в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности. Сумма дохода для исчисления взноса на ОПС определяется как разница значений показателей строк 050 и 060 Приложения 3 формы 3-НДФЛ (см. письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4378@).

ЕСХН: размер дохода определяется нп основании пункта 1 статьи 346.5 НК РФ. Сумма дохода для исчисления фиксированного взноса на ОПС определяется как значение показателя строки 010 налоговой декларации по ЕСХН.

УСН: размер дохода определяется нп основании статьи 346.15 НК РФ. Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы» сумма дохода для исчисления фиксированного взноса на ОПС определяется как значение показателя строки 113 декларации по налогу или значение показателя строки 213 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ПСН: размер дохода определяется на основании статьи 346.47 и 346.51 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от всех видов деятельности суммируются.

Сроки уплаты

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлены следующие сроки уплаты страховых взносов «за себя»:

•фиксированный взнос для всех ИП, который не зависит от размера дохода, - не позднее 31 декабря текущего года. Вы можете платить его одной суммой или разбить, например, по кварталам;

•дополнительный взнос для тех, у кого доходы больше 300 000 руб., - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. Если срок выпадает на нерабочий день, взносы можно перечислить не позднее следующего рабочего дня.

Внимание! Если ИП не осуществляет предпринимательскую деятельность/не имеет доходов от такой деятельности, но при этом он не исключён из ЕГРИП, то за ним сохраняется статус индивидуального предпринимателя и обязанность по уплате страховых взносов (см. письмо Минфина России от 19.02.2019 № 03-15-05/10358).